תרומה לעמותות וארגונים ללא מטרות רווח היא לא רק מעשה נעלה וחשוב, אלא גם מזכה את התורם בהטבות מס. בעלי עסקים עצמאיים ושכירים כאחד יכולים לקבל החזר מס על תרומות שהם מעבירים לגופים מוכרים. במאמר זה נסביר בפירוט על ההטבות הקיימות, כיצד ניתן לממש אותן ונקודות חשובות שחשוב לשים אליהן לב.
מהו סעיף 46 לפקודת מס הכנסה וכיצד הוא מאפשר זיכוי ממס?
סעיף 46 לפקודת מס הכנסה קובע כי ניתן לקבל זיכוי ממס בגין תרומות לגופים ומוסדות ציבור מוכרים. המטרה של הסעיף היא לתמרץ יחידים וחברות לתרום כספים לארגוני צדקה, קרנות, מלכ"רים ועמותות שעומדים בקריטריונים שנקבעו בחוק.
תנאי הסף לקבלת הזיכוי ממס על תרומות
על מנת לקבל את הזיכוי ממס על תרומה, יש לעמוד במספר תנאים:
- התרומה ניתנה לארגון מוכר על ידי רשות המיסים.
- יש בידי התורם קבלה או אישור על התרומה מטעם הארגון המוכר.
- סכום התרומה המינימלי הוא 180 ₪ לשנה.
- התרומה שולמה בכסף או בשווה כסף (למשל – ציוד שנתרם).
מהם סוגי הארגונים המוכרים לצורך קבלת הטבת המס?
רשימת הארגונים המוכרים לצורך קבלת הטבת המס מפורסמת באתר רשות המיסים, וכוללת עמותות וקרנות הפועלות למטרות ציבוריות שונות, כגון:
- עמותות לסיוע לנזקקים, חולים, קשישים וילדים
- ארגוני חינוך, תרבות, מדע וספורט
- מוסדות ציבור כמו אוניברסיטאות, בתי חולים, מכוני מחקר ועוד
- עמותות לקידום מטרות לאומיות וציוניות
חשוב לוודא כי הארגון אליו תורמים מופיע ברשימה המעודכנת של רשות המיסים על מנת לקבל את הזיכוי ממס. תרומה לגופים שאינם מופיעים ברשימה, גם אם הם פועלים למטרות ראויות, לא תזכה בהטבת המס.
כיצד מממשים את הזכאות להחזר מס על תרומות?
על מנת לממש את הזכאות להחזר מס על תרומות שביצעתם, יש לפעול לפי ההנחיות הבאות:
הנחיות להגשת בקשה לאישור תרומה לצורך זיכוי ממס
- יש למלא טופס 116א – "בקשה לאישור זיכוי ממס בגין תרומה מיחיד או מחבר בני אדם".
- את הטופס ניתן להגיש באופן מקוון דרך אתר רשות המיסים או במשלוח בדואר.
- יש לצרף לטופס קבלה או אישור מקורי מטעם הארגון על גובה התרומה.
המסמכים הנדרשים לצורך הגשת הבקשה
- טופס 116א מלא וחתום
- קבלה/אישור מקורי על סכום התרומה
- אישור ניהול תקין של העמותה/ארגון נכון לשנת המס הרלוונטית (במידה ויש)
מועדי הגשת הבקשה והחזרי מס אונליין
את הבקשה לאישור התרומה יש להגיש עד ה-31 במרץ בשנה העוקבת לשנת המס שבה בוצעה התרומה. לדוגמה, עבור תרומה שמומשה בשנת 2024, יש להגיש את הבקשה עד 31.3.2025. לאחר הגשת הבקשה, תישלח אליכם תשובה בכתב מרשות המיסים לגבי גובה הזיכוי המאושר. את אישור הזיכוי יש לצרף לדו"ח השנתי שמוגש למס הכנסה. ניתן לקבל את הזיכוי בדרך של החזר מס או זיכוי כנגד מקדמות המס העתידיות. יש לשים לב כי תרומות מעל 100,000 ₪ צריכות לקבל אישור מראש מוועדה מיוחדת ברשות המיסים. כמו כן, ישנם מקרים בהם בקשות לזיכוי ממס יכולות להידחות, למשל אם גובה התרומות עולה על התקרה המותרת או אם הארגון המקבל לא עומד בקריטריונים הנדרשים.
כדי שהתהליך יהיה מסודר אנחנו ממליצים לכם להיעזר בשירות מקוון של החזרי מס – זה יקל עליכם בתהליך.
גובה הזיכוי ממס והסכום המרבי לתרומה
גובה הזיכוי ממס שניתן לקבל על תרומות נקבע בהתאם לסכום התרומה השנתי ולהכנסה החייבת במס של התורם. להלן הפירוט:
הזיכוי המקסימלי שניתן לקבל בשנת מס
- עד תקרה של 30% מההכנסה החייבת – זיכוי בשיעור של 35% מסכום התרומות.
- מעל 30% ועד תקרה של התרומות בפועל – זיכוי בשיעור של 30%.
המשמעות היא שסכום הזיכוי לא יעלה על סכום המס שהתורם היה אמור לשלם באותה שנת מס. חשוב לציין שהזיכוי ניתן רק כנגד הכנסה חייבת בשיעורי מס רגילים, ולא כנגד הכנסות החייבות בשיעורי מס מיוחדים כמו הכנסות מהון או דיבידנדים.
לדוגמה, אם ההכנסה החייבת של התורם היא 100,000 ₪ והוא תרם 10,000 ₪, הוא יוכל לקבל זיכוי של 35% מהתרומה, כלומר 3,500 ₪. אם סך המס שהוא אמור היה לשלם הוא 15,000 ₪, הוא ישלם בפועל רק 11,500 ₪.
מגבלות וסייגים נוספים
- הסכום המקסימלי לתרומה שמזכה בהחזר מס הוא 9,000,000 ₪ לשנה.
- לא ניתן לקבל זיכוי ממס על תשלום דמי חבר, שירותים או טובות הנאה מהעמותה, אלא רק על תרומה שניתנת ללא תמורה.
- תרומה מחברה – חברה יכולה לתרום עד 0.75% מהמחזור השנתי שלה, בתנאי שהמחזור לא עולה על 100 מיליון ₪.
חשוב להיוועץ עם רואה חשבון או יועץ מס לפני ביצוע תרומה משמעותית, על מנת לוודא שהיא עומדת בכל הקריטריונים וכי ניתן יהיה לקבל את מלוא הטבות המס המגיעות.
לסיכום,
החזר מס על תרומות הוא תמריץ חשוב לתרומה לעמותות וארגונים חברתיים. כדאי לבדוק היטב את הזכאות להטבה ולפעול לפי ההוראות על מנת למקסם את ההחזר המגיע. תרומה היא קודם כל מעשה של נתינה וערבות הדדית, אך היכולת לקבל על כך הטבות מס היא בהחלט בונוס משמעותי.
